Письмо ФНС РФ от 22.09.2017 г. № ЕД-4-15/19093 «О направлении письма Минфина РФ»

Суммы начисленных выплат по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятые к зачету органом ФСС РФ, облагаются страховыми взносами.

Суммы выплат, произведенные с нарушением законодательства, не подтвержденные документами, или произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию и не принимаются к зачету территориальным органом ФСС РФ.

В этом случае суммы начисленных работнику выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Проект Федерального закона № 274622-7 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 гг.»

В 2018 — 2020 гг. страховые взносы на «травматизм» предлагается уплачивать в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Также предлагается установить, что в 2018 — 2020 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут уплачиваться индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в размере 60 процентов установленного размера страхового тарифа.

Вступление Федерального закона в силу предполагается с 01.01.2018 г.

Письмо Минфина РФ от 12.09.2017 г. № 03-02-03/58613

Минфином РФ рассмотрены некоторые вопросы предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов.

Так, в частности, сообщается, что несвоевременная уплата сумм страховых взносов на финансирование накопительной пенсии приводит к потерям инвестиционного дохода застрахованных лиц.

Поэтому предоставление отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии и влияющих на формирование объема пенсионных прав, может повлечь ущемление прав застрахованных лиц на накопительную пенсию.

Также сообщается о нецелесообразности предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов на более длительный срок (на срок более одного года). Это связано с тем, что такая отсрочка существенно увеличит нагрузку на бюджет Пенсионного фонда РФ.

Вместе с тем Минфином РФ рассматривается вопрос о возможности внесения изменений в действующее законодательство, предусматривающих право налоговых органов на предоставление отсрочки по уплате недоимки по страховым взносам, а также соответствующим пеням и штрафам, образовавшимся на 01.01.2017 г.

Письмо ФНС РФ от 14.09.2017 г. № БС-4-11/18312@

ФНС РФ считает необходимым облагать страховыми взносами все выплаты работникам, не поименованные в ст. 422 НК РФ, в том числе суммы компенсаций социального характера.

Речь в письме идет о компенсациях стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также за содержание детей в дошкольном учреждении.

Согласно разъяснениям ФНС РФ данные компенсации облагаются страховыми взносами, поскольку не поименованы в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном статьей 422 НК РФ.

При этом отмечено, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм ранее действовавшего и утратившего силу с 01.01.2017 г. Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах…» применению не подлежит.

В этой связи следует напомнить, что Верховным Судом РФ неоднократно делались выводы о том, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), и, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2017 г. № 307-КГ17-6541 по делу № А13-2864/2016, Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2016 г. № 306-КГ15-18624 по делу № А65-1930/2015).

Письмо ФНС РФ от 19.09.2017 г. № БС-4-11/18681 «По вопросу заполнения расчета по страховым взносам»

ФНС РФ разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам в случае, когда выплаты сотруднику на момент его перехода из другого обособленного подразделения превысили предельную базу.

Сотруднику, выплаты которому с начала года составили 850.000 руб., после перехода из другого обособленного подразделения, произведена выплата в размере 32.600 руб. В совокупности указанные выплаты превышают предельную базу для начисления страховых взносов (в 2017 г. предельная база на ОПС составляет 876.000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года, на ОСС – 755.000 руб.).

С учетом положений порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@, сообщается следующее.

В подразделе 1.1 приложения № 1 к расчету:

в графах строки 050 отражается выплата 32.600 руб.;

в графах строки 051 отражается сумма, превышающая предельную базу, — 6.600 руб. (850.000 руб. + 32.600 руб. – 876.000 руб.);

в приложении № 2 к расчету:

в графах строки 020 отражается сумма 32.600 руб.;

графы строки 050 заполняются нулевыми значениями, поскольку выплаты в сумме 850.000 руб. уже превысили предельную базу на ОСС в размере 755.000 руб.);

в графах строки 040 отражается сумма превышения, в данном случае — сумма выплаты 32.600 руб.

Письмо ФНС РФ от 25.09.2017 г. № ГД-4-11/19256@

Страховые взносы, излишне уплаченные за периоды до 01.01.2017 г., зачесть в счет предстоящих платежей нельзя.

Положениями действующего законодательства, принятого в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установлен лишь порядок возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ).

Соответствующее решение (при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности за периоды до указанной даты) принимается органами ПФР или ФСС РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления плательщика.

Письмо ФНС РФ от 03.10.2017 г. № ГД-4-11/19837 <В отношении плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц>

Урегулирован порядок пересчета органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, взыскиваемых в фиксированном размере исходя из 8 МРОТ.

В случае отсутствия сведений о доходах плательщиков (ИП и самозанятых лиц) страховые взносы на ОПС рассчитывались органами ПФР в фиксированном размере, рассчитанном исходя из 8 МРОТ.

После получения из налоговых органов информации о фактическом доходе плательщика территориальные органы ПФР осуществляют перерасчет суммы страховых взносов.

Определен алгоритм действий налоговых органов в случае обращения плательщика с сообщением о неправомерном начислении органами ПФР страховых взносов исходя из 8 МРОТ (это в том числе проверка представления декларации по соответствующему виду налога и направление сведений о доходах в территориальный орган ПФР).

В приложении к письму приведена форма уведомления (сообщения), направляемого налоговым органом в ПФР.

Получение ФНС РФ от ПФР сведений о перерасчете обязательств плательщика осуществляется по утвержденному формату VO_OPERLS в рамках регулярного обмена.

Письмо ФНС РФ от 04.10.2017 г. № ГД-4-11/19935@ <По вопросу обложения страховыми взносами денежных выплат гражданам, пребывающим в мобилизационном людском резерве, производимых федеральным органом исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба>

На выплаты гражданам, связанные с их пребыванием в мобилизационном людском резерве, страховые взносы не начисляются.

Указанные выплаты, производимые федеральным органом исполнительной власти, в котором предусмотрена военная служба, не облагаются страховыми взносами на основании пп. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Иные выплаты таким гражданам, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемые по месту работы, облагаются страховыми взносами в общем порядке.