Письмо ФНС РФ от 05.10.2017 г. № ГД-4-11/20041@ «О направлении письма Минфина РФ»

Минфин РФ уточнил свою позицию по вопросу освобождения от НДФЛ единовременной выплаты при рождении ребенка.

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года, в пределах 50.000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ).

В ранее направляемых разъяснениях сообщалось о льготной сумме, не превышающей 50.000 руб., выплачиваемой одному из родителей по выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50.000 руб. Настоящим письмом Минфина РФ, направленным в налоговые органы, сообщается о неприменении данных разъяснений.

При этом указано, что приведенные выше положения НК РФ об освобождении от налогообложения применяются к доходам, полученным каждым из родителей (усыновителем, опекуном) в сумме 50.000 руб.

Письмо ФНС РФ от 06.10.2017 г. № ГД-4-11/20217 «О направлении письма Минфина РФ»

Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде премии (годовой, единовременной) является день ее выплаты.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.

Сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.

Сообщается, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате.

Согласно позиции Минфина РФ в случае начисления и выплаты премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017 г., дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Письмо ФНС РФ от 05.10.2017 г. № ГД-4-11/20102@

ФНС РФ разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику премий за производственные результаты после его увольнения.

Согласно общему правилу, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день его работы.

Если премия за производственные результаты (в том числе по итогам работы за квартал или год, либо единовременная премия) выплачивается после увольнения работника, дата фактического получения дохода определяется как день ее выплаты (перечисления на счет налогоплательщика в банке).

С учетом изложенного, ФНС РФ на конкретных примерах разъяснен порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

1. Дата увольнения сотрудника — 15.08.2017 г. По итогам работы за август 2017 г. на основании приказа от 31.08.2017 г. выплачена ежемесячная премия 08.09.2017 г. В расчете за 9 месяцев указывается:

по строке 100 — 14.08.2017 г.;

по строке 110 — 08.09.2017 г.;

по строке 120 — 11.09.2017 г. (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);

по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

2. Дата увольнения сотрудника — 15.01.2017 г. По итогам работы за 2016 г. на основании приказа от 25.02.2017 г. выплачена премия 27.02.2017 г. В расчете за первый квартал 2017 г. указывается:

по строке 100 — 27.02.2017;

по строке 110 — 27.02.2017;

по строке 120 — 28.02.2017;

по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Информация ФНС РФ <О получении налогового вычета при дистанционном обучении>

Налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен по расходам на оплату «дистанционного» обучения.

Социальный налоговый вычет (при соблюдении установленных условий) позволяет вернуть 13 процентов от суммы расходов на обучение в пределах 50 тыс. руб.

Одним из таких условий является очная форма обучения.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, содержащимся в Письме от 07.09.2017 г. № 03-04-06/57590, для целей предоставления социального налогового вычета определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей по очной форме обучения.

С учетом изложенного ФНС РФ сообщает, что для подтверждения права на получение данного вычета налогоплательщик вправе представить: договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения ребенка (подопечного), справку о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписку из внутренних документов организации (копии таких документов).